대상 확인
이 글은 회사에서 2026년 귀속 연말정산을 마친 근로자를 위한 글입니다. 이 근로자는 같은 해 본업과 별도로 프리랜서 용역이나 부업으로 사업소득을 얻었기 때문에 2027년 5월에 종합소득세 확정신고를 해야 합니다. 연말정산 때는 연금저축과 개인형 퇴직연금(IRP) 납입액에 15% 공제율이 적용되었습니다. 이 독자가 궁금한 것은 하나입니다. 5월 신고서의 연금계좌 세액공제 칸을 다시 채울 때 연말정산의 15%를 그대로 적어도 되는지입니다.
결론부터 말하면 공제율을 판정하는 기준이 달라집니다. 연금계좌 세액공제의 근거 조문인 소득세법 제59조의3은 국가법령정보센터에서 원문을 확인할 수 있습니다. 이 조문은 해당 과세기간의 종합소득금액이 4,500만원 이하인 거주자에게 15%를 적용하고, 근로소득만 있는 경우에는 총급여액 5,500만원 이하를 기준으로 삼습니다. 회사는 근로소득만 보고 총급여액 기준으로 판정합니다. 그러나 5월 신고에서는 근로소득과 사업소득을 합친 종합소득금액으로 다시 판정합니다. 따라서 연말정산에서 15%를 받았더라도 5월 신고에서는 12%가 될 수 있습니다.
- 1단계로 근로소득 외에 종합과세되는 소득이 있는지 확인합니다.
- 다른 소득이 없으면 총급여액 5,500만원 이하인지로 판정합니다.
- 다른 소득이 있으면 모든 종합소득금액을 더한 금액이 4,500만원 이하인지로 판정합니다.
- 기준 이하이면 15%, 기준을 넘으면 12%가 적용됩니다.
이 판정은 공제율을 다시 계산해야 하는 사람과 그렇지 않은 사람을 가르는 기준이기도 합니다. 근로소득만 있어 연말정산으로 신고가 끝나는 근로자는 총급여액 기준이 그대로 유지되므로 이 글의 확인 절차가 필요하지 않습니다. 연말정산 때 이미 12%를 적용받은 근로자는 다른 소득을 더해도 종합소득금액이 줄어들지 않으므로 공제율이 15%로 올라가지 않습니다. 결국 공제율 칸을 다시 확인해야 하는 사람은 연말정산에서 15%를 받았고, 다른 종합과세 소득이 더해지는 근로자입니다.
기입 항목
공제율을 판정하는 종합소득금액은 손에 쥔 수입이 아니라 소득별 소득금액을 더한 금액입니다. 근로소득금액은 총급여액에서 근로소득공제를 뺀 금액이고, 사업소득금액은 총수입금액에서 필요경비를 뺀 금액입니다. 이 단계의 금액은 인적공제나 신용카드 소득공제 같은 종합소득공제를 빼기 전 금액입니다. 과세표준과 혼동하면 판정이 틀어지므로 신고서의 소득금액 칸에 적힌 합계를 기준으로 봅니다.
근로소득공제는 총급여액 4,500만원 초과 1억원 이하 구간에서 1,200만원에 4,500만원을 넘는 금액의 5%를 더해 계산합니다. 이 계산식을 적용한 예시는 다음과 같습니다.
- 총급여액이 5,000만원이면 근로소득공제는 1,200만원에 25만원(500만원의 5%)을 더한 1,225만원입니다.
- 따라서 근로소득금액은 5,000만원에서 1,225만원을 뺀 3,775만원입니다.
- 부업의 사업소득금액(수입금액에서 필요경비를 뺀 금액)이 800만원이면 종합소득금액은 4,575만원입니다.
- 4,575만원은 4,500만원을 넘으므로 5월 신고에서는 12%가 적용됩니다.
- 같은 조건에서 사업소득금액이 700만원이면 종합소득금액은 4,475만원이 되어 15%가 유지됩니다.
이 예시에서 보듯이 총급여액이 5,500만원보다 한참 낮은 근로자도 사업소득금액이 더해지면 기준을 넘을 수 있습니다. 반대로 분리과세로 과세가 끝나는 소득은 종합소득금액에 들어가지 않습니다. 금융소득이 2천만원 이하여서 분리과세된 이자·배당이 그런 예입니다. 기준선 근처라면 어떤 소득이 합산 대상인지부터 정리한 뒤 금액을 더합니다.
확인 순서는 칸별로 나누어 보면 단순합니다. 근로소득금액은 연말정산 자료를 불러오면 원천징수영수증의 금액으로 채워지므로 총급여액과 근로소득공제가 영수증과 일치하는지만 대조합니다. 사업소득금액은 장부를 작성했는지, 장부 없이 경비율로 소득금액을 계산했는지에 따라 금액이 달라지므로 실제로 선택한 계산 방식의 결과를 합산합니다. 분리과세를 선택할 수 있는 기타소득이 있다면 선택에 따라 합산 여부가 달라지므로 그 선택을 먼저 정한 뒤 합계를 확정합니다.
공제·감면 칸
공제율이 정해지면 공제 대상 납입액을 확인합니다. 2023년 이후 납입분부터 적용되는 현행 기준에서는 연금저축 납입액은 연 600만원까지 공제 대상이고, IRP를 합친 연금계좌 전체로는 연 900만원까지 공제 대상입니다. 개인종합자산관리계좌(ISA) 만기 자금을 연금계좌로 옮긴 경우에는 옮긴 금액의 10%를 300만원 한도에서 추가로 공제 대상에 더할 수 있습니다. 퇴직금을 IRP로 받은 금액은 본인이 납입한 금액이 아니므로 공제 대상 납입액에 포함되지 않습니다.
공제율에 따라 소득세에서 빠지는 금액은 다음과 같이 달라집니다. 아래 금액은 소득세 기준이며, 지방소득세는 별도로 계산됩니다.
- 공제 대상 납입액이 900만원이면 15% 적용 시 135만원, 12% 적용 시 108만원이며 차이는 27만원입니다.
- 공제 대상 납입액이 600만원이면 15% 적용 시 90만원, 12% 적용 시 72만원이며 차이는 18만원입니다.
- 공제 대상 납입액이 300만원이면 15% 적용 시 45만원, 12% 적용 시 36만원이며 차이는 9만원입니다.
공제율 차이는 별도의 추징 절차로 걷히는 것이 아니라 5월 신고서의 결정세액 계산에 반영됩니다. 신고서는 근로소득과 사업소득을 합친 산출세액에서 연금계좌 세액공제를 포함한 세액공제를 다시 빼고, 그 결과에서 연말정산 때 이미 확정된 근로소득 세액과 사업소득 원천징수세액을 기납부세액으로 뺍니다. 그래서 공제율이 12%로 바뀌면 그 차이만큼 납부할 세액이 늘거나 환급받을 세액이 줄어듭니다. 세액공제는 산출세액을 넘어서 돌려주는 방식이 아니라는 점도 함께 확인합니다.
공제율은 계좌별로 따로 정해지지 않고, 연금저축과 IRP를 합친 공제 대상 금액 전체에 같은 비율로 적용됩니다. 앞의 예시처럼 종합소득금액이 4,575만원인 근로자가 두 계좌에 합쳐 900만원을 넣었다면, 연말정산에서 135만원으로 계산되었던 공제액이 5월 신고서에서는 108만원으로 다시 계산됩니다. 납입 금액과 계좌 구성은 그대로이고 비율만 바뀌므로, 이 칸에서는 납입액 칸보다 적용 공제율 칸을 먼저 확인하는 편이 오류를 줄입니다.
제출 기한과 방법
2026년 귀속 종합소득세 확정신고 기한은 2027년 5월 1일부터 5월 31일까지입니다. 성실신고확인 대상 사업자는 6월 30일까지 신고할 수 있지만, 부업 규모의 사업소득만 있는 근로자는 대부분 5월 기한이 적용됩니다. 기한을 넘기면 기한후신고를 해야 하고 가산세가 붙을 수 있으므로 기한 안에 제출합니다. 개인지방소득세는 소득세와 별도로 신고하므로 소득세 신고를 마친 뒤 지방소득세 신고 여부도 이어서 확인합니다.
신고 전에 준비할 자료는 다음과 같습니다.
- 회사에서 받은 근로소득 원천징수영수증으로 총급여액과 기납부세액을 확인합니다.
- 사업소득 지급처의 원천징수 내역과 수입·경비를 정리한 장부로 사업소득금액을 확인합니다.
- 금융회사가 발급한 연금납입확인서로 연금저축과 IRP의 연간 납입액을 계좌별로 확인합니다.
- ISA 만기 자금을 옮겼다면 전환 금액이 표시된 확인 자료를 준비합니다.
- 분리과세된 금융소득이 있다면 종합소득금액에서 제외되는지 판단할 수 있도록 지급 내역을 모아 둡니다.
전자신고 화면은 연말정산 자료를 불러와 근로소득 칸을 미리 채워 줍니다. 사업소득을 입력한 뒤에는 세액공제 화면으로 이동해 연금계좌 납입액이 연말정산 금액과 같은지, 적용 공제율이 종합소득금액 기준으로 다시 계산되었는지 확인합니다.
제출한 뒤에는 접수 결과와 함께 신고서의 세액공제 내역을 한 번 더 열어 봅니다. 공제율이나 납입액에 오류가 있다는 것을 신고 기한 안에 발견했다면 신고서를 다시 작성해 제출할 수 있습니다. 기한이 지난 뒤에 발견했다면 세액을 적게 신고한 경우에는 수정신고를, 많이 신고한 경우에는 경정청구를 이용합니다.
작성 요령(※)
※ 연말정산에서 적용된 15%를 그대로 옮겨 적는 것이 이 신고에서 가장 흔히 생기는 오류입니다. 판정 기준이 총급여액에서 종합소득금액으로 바뀌는 순간은 근로소득 외의 종합과세 소득을 합산할 때입니다. 따라서 사업소득이나 종합과세되는 기타소득을 입력한 뒤에는 공제율 칸을 다시 확인합니다. 종합소득금액이 4,500만원을 넘었는데 15%로 신고하면 공제를 과다하게 받은 것이 되어 나중에 세액과 가산세를 함께 낼 수 있습니다.
※ 종합소득금액이 기준선 근처라면 사업소득의 필요경비가 빠짐없이 반영되었는지 장부로 확인합니다. 다만 실제로 쓰지 않은 비용을 경비로 넣는 것은 허용되지 않으며, 증빙이 있는 경비만 반영합니다. 연말정산 때 IRP 납입액을 빠뜨렸다면 5월 신고에서 함께 반영할 수 있으므로 연금납입확인서의 금액과 원천징수영수증의 공제 대상 금액을 대조합니다.
※ 소득세 결정세액이 달라지면 이를 바탕으로 계산되는 개인지방소득세도 함께 달라집니다. 소득세 신고서에서 공제율을 고쳤다면 지방소득세 신고 화면에 넘어온 금액이 고친 뒤의 결정세액과 맞는지도 확인합니다.
※ 이 글의 한도와 공제율은 2023년 이후 납입분에 적용되는 기준입니다. 세법이 개정되면 기준이 바뀔 수 있으므로 신고 직전에 국세청 세법 해설에서 해당 귀속연도의 연금계좌 세액공제 기준을 다시 확인합니다. 이 글은 신고서 작성 순서를 설명하기 위한 일반 정보이며, 특정 연금상품의 가입이나 추가 납입을 권유하지 않습니다. 개별 소득 구성이 복잡하다면 세무 전문가와 상담하는 것도 방법입니다.